נאמנות בצוואה
הנאמנות (Trust) היא מונח משפטי.
נאמנות בצוואה הכוונה היא למעשה מרקם של יחסים משפטיים לפיהם היוצר (Settlor) שהינו במקרה של צוואה המצווה, מייסד נאמנות ובכך מעביר בעלות בנכסים לידי נאמן (Trustee) ומעניק לנאמן (או למספר נאמנים) זכויות לפעול בנאמנות על פי כתב נאמנות והחוק.
נאמנות בצוואה - מתי משתמשים ?
כאשר המצווה או המצווים לא רוצים שעיזבונם ו/או חלק ממנו יחולקו מיידית ליורשיו, אלא שיהיה אדם מקצועי או אדם קרוב שסומכים עליו (הקרוי נאמן) שינהל את נכסי העיזבון תקופה מסוימת או אפילו לעד, אחרי פטירת המצווה/ים.
הנאמן מחויב להחזיק, לנהל ולחלק את הנכסים הללו בהתאם להוראות היוצר (המצווה או המצווים) המפורטות במסמך הנקרא "כתב נאמנות". היוצר רשאי להורות לנאמן לחלק את הנכסים ו/או פירות הנכסים לבני אדם מזוהים מסוימים הנקראים "נהנים", או לקידום מטרות שהוא מעוניין בהן, כגון הנצחה או זכויות אדם.
יודגש כי ניתן לבנות בצוואה מסגרת של הוראת נאמנות אשר תעביר את הנכסים ליורש כנאמן עבור אחרים.
כמו כן יש לציין כי הוראות חוק הנאמנות גוברות על הוראות חוק הירושה התשכ”ה-1965 בהיותו חוק ספציפי ומאוחר יותר.
הבדל מהותי בין מנהל עיזבון לנאמן
רבים מלקוחותיי שואלים אותי מדוע אני צריך להקים נאמנות ולמנות נאמן בצוואתי, כבר מיינתי מנהל עיזבון בצוואה.
ראשית נבהיר כי המצווה יכול לבקש למנות מנהל עיזבון אבל רק רשם הירושה או בית משפט רשאים למנות אדם כמנהל עיזבון.
נעמוד בקצרה על הבדלים בין נאמן למנהל עיזבון.
זהות האדם – מנהל עזבון הוא מינוי הנתון לשיקול דעתו של בית המשפט לענייני משפחה, לעומת זאת נאמן מוגדר ע"י המצווה בלבד.
תקופת המינוי – מנהל עזבון ממונה לתקופה מוגבלת בזמן (בהתאם לחוק והתקנות), בעוד נאמן יכול להיות ממונה ללא הגבלת זמן או לכל תקופה אחרת שיגדיר המצווה בכתב הנאמנות שבמסגרת הצוואה.
כפיפות למגבלות החוק – מנהל עזבון כפוף להוראות חוק הירושה, לעומתו נאמן כפוף לכתב הנאמנות, קרי מבצע את הוראות כתב הנאמנות כפי שהוגדרו על ידי המצווה.
פיקוח ודיווח – מנהל עזבון מחויב בדיווח לאפוטרופוס הכללי, הנאמן נדרש לדווח על פי המוגדר בכתב הנאמנות לרוב רק לנהנים.
עלות שכ"ט – שכרו של מנהל עזבון נקבע ע"י בית המשפט לענייני משפחה בלבד, בעוד ששכרו של נאמן נקבע בכתב הנאמנות על ידי המצווה.
נאמנות בצוואה - דוגמאות מהפרקטיקה
- כשיש צורך בניהול נכסי העזבון שלא לצורך חלוקתם המיידית או כשנכסי העזבון מורכבים ורבים ואין ליורשים יכולת לנהל או להתמודד איתם ממגוון סיבות כגון: מיומנות פיננסית מוגבלת, חוסר יכולת ניהולית.
- כשיש צורך בניהול נכסי העזבון עבור קטין.
- כשיש צורך בניהול נכסי העזבון עבור חסוי.
- כשיש צורך בניהול נכסי העזבון עבור אדם בעל כושר שיפוטי לקוי (מהמר / מכור / בזבזן) או עבור אדם עם מוגבלות.
- כשיש צורך בניהול נכסי העזבון עבור מטרה קהילתית/ציבורית או צדקה והנצחה.
- מניעת סכסוכים בין היורשים ו/או במשפחה.
- תכנוני מס.
- כלי יעיל להעברה בין דורית.
שימוש במכשיר הנאמנות לאחר פטירת המצווים
רבים מלקוחותיי שואלים אותי האם אפשר להקים נאמנות בדיעבד.
אז נכון שהמלצה שלי בנושא חד משמעית ויש לתכנן ולהקים נאמנות מבעוד מועד, אבל בפועל אנו רואים כי ניתן לעשות שימוש במכשיר הנאמנות בצוואות הן מלכתחילה, בשלב כתיבת צוואה, והן בדיעבד לאחר פטירת המצווים כאשר מתעורר הצורך לפרש את הוראות הצוואה. אני עושה בזה שימוש במיוחד שאנחנו נדרשים בכלי חשוב נוסף שהוא הסכם בין יורשים.
לקריאת מידע נוסף על הסכם בין יורשים – לחצו כאן.
יש לציין כי לאחר שהמוריש או המורשים נפטרו בתי משפט לענייני משפחה בישראל עשו שימוש בהוראות חוק הנאמנות לשם פרשנות צוואה.
בית המשפט קבע כבר לפני זמן רב כי אם ישנן מספר אפשרויות לפרש צוואה במספר דרכים הרי שעדיפה הדרך המקיימת את הצוואה.
האם הוראות נאמנות במסגרת צוואה חייבות להתיחס לכלל העיזבון או רק לחלקו?
הוראות נאמנות בצוואה יכולות לגעת הן בכלל העיזבון והן בחלקים ממנו. כלומר, ניתן להקים נאמנות רק על חלק מהרכוש שבעיזבון ורק לגבי נהנים ספציפים, קרי יורשים ספציפים.
יתרה מזאת ניתן לבנות נאמנות בצוואה של הוראות אשר תעביר את הנכסים ליורש אחד כנאמן עבור אחרים (לרבות יורשים אחרים).
בדרך זו, יכול המוריש להשאיר שיקול דעת רחב ליורש אותו בחר באשר לגרום אליו יועברו הנכסים בסופו של דבר, שכן היורש הראשון, הוא בגדר נאמן בלבד, ולא בגדר גורם אליו הועברו הנכסים לבעלותו.
יש להדגיש בנקודה זאת שבעריכת הצוואה עלולות לבוא לידי ביטוי סתירות בין חוק הירושה לבין חוק הנאמנות. לכן, במיוחד כחלק מניסוח הוראות נאמנות בצוואה, כדאי מאוד להקפיד על ניסוחים והוראות ברורות שלא יהוו מכשול לקיום הצוואה או ביטולה.
לסיכום תכנון הוראת נאמנות בצוואה דורש ידע ומקצועיות, ואף יכול לכלול שילוב של נאמנויות אשר הקים כבר המצווה בחייו, כך שהנאמנות יכולה להיכלל בגוף אחד במסגרת הצוואה.
